Стоит ли становиться резидентом «Дія City»? Главные его отличия от ФЛП-системы

Еще 15 июля 2021 года приняли Закон «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», который декларировал особенные, более благоприятные условия налогообложения для резидентов «Дія City». Но насколько эти условия благоприятны на самом деле, стало понятно лишь 18 декабря.

Именно в этот день Президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины о стимулировании развития цифровой экономики в Украине».

Налоги на зарплату

На сайте «Дія City» в разделе «Специальный налоговый режим» нам рассказывают о преимуществах налогообложения физических лиц работников, инвесторов и собственников резидентов «Дія City».

Действительно, свежеподписанный Закон предусматривает «плюшки» по налогообложению физических лиц:

• оплату 5% подоходного налога и 1,5% военного сбора с выплат в сумме до 240 тыс. евро в год;
• зарплаты;
• оплаты гиг-контрактовновая форма контрактов с ІТ-специалистами, которую можно использовать в пределах режима «Дія City»;
• авторского вознаграждения за создание служебного произведения (передачи авторских прав заказчику).

Если выплаты превышают 240 тыс. евро в год, то сумму превышения будут облагать налогом в 18% и 1,5% военного сбора.

• 22% единого социального взноса от минимальной заработной платы для работников и специалистов, которые заключили гиг-контракт с резидентом «Дія City», в том числе ФОПы и самозанятые лица (оплачивает работодатель резидент «Дія City»). По желанию, ФОПы и самозанятые могут доначислить себе единый социальный взнос в большем размере, но желающие вряд ли найдутся.

Таким образом, если сравнить эти условия с налоговой нагрузкой на фонд оплаты труда, то выглядит всё правда замечательно. Если же сравнить с системой оплаты на ФОП третьей группы, которая действует сейчас, то «чистые деньги» подорожают всего на 1,5% военного сбора.

Но это не такая большая плата за возможность работать «в белую» и не бояться визита «маски-шоу», которые проверяют реальность трудовых отношений с ФОПами.

Дивиденды

Выплата дивидендов для физических лиц от резидентов «Дія City» вообще не облагается налогом. Но бесплатно получить дивиденды можно лишь раз в два года.

Для справки: дивиденды от плательщика налога на прибыль стоят 6,5% (с военным сбором), а единого налога все 10,5%.

Тут преимущества налицо. Такая система позволит упростить структуру собственности компаний и получать реальным бенефициарам свои деньги без лишних издержек на содержание офшорных компаний.

Для тех же, кто не сможет отказаться от участия учредителей юридических лиц или хочет получать дивиденды чаще, чем раз в два года – придётся заплатить 9% на суму дивидендов. И то, только в случае, если учредитель нерезидент «Дія City».

Инвестирование

Налоговый кодекс Украины дополнили пунктом 166.3.10. И теперь затраты на приобретение корпоративных прав физическим лицом можно отнести к налоговой скидке, при условии, что такие расходы компания понесла до получения статуса резидента «Дія City».

Сума реинвестирования дивидендов в свою долю вместе с сумой первоначального вклада при выходе не облагается налогом.

Налог на добавленную стоимость

Новый Закон не уделяет внимание этому налогу, поэтому можно предположить, что резиденты «Дія City» так же, как и другие поставщики программной продукции, которую указали в пункте 26-1 подраздела 2 раздела XX НК Украины, освобождаются от уплаты НДС до 1 января 2023 года.

Налог на прибыль

Налог на прибыль по ставке 9% (вместо 18 % для обычных смертных), за исключением:

• если резидент «Дія City» – контролирующее лицо (если в сумме один или несколько резидентов Украины владеют больше, чем 50%). По ставке 18% облагают прибыль иностранной компании, которую резидент контролирует;
• контролируемых операций, условия которых не отвечают принципу «вытянутой руки»стандарт, согласно которому, цены на сделки между взаимозависимыми лицами должны отражать условия сделок.

Касательно оплаты по ставке 9%, то под нее попадают все операции по выведению денег из оборота, например:

• как уже было сказано, выплата дивидендов юридическим лицам нерезидентам «Дія City»;
• сумма средств, которую выплачивают собственнику корпоративных прав, с учетом дивидендов и обратным выкупом акций, если эта сумма превышает стоимость покупки таких акций, паев или долей;
• средства, который возвращаются в рамках совместной деятельности, на сумму превышения вклада;
• оплата процентов, комиссий по долговым обязательствам, которые использовали в пользу нерезидентов «Дія City» (за исключением банков и некоторых иностранных компаний);
• не оплаченные услуги для нерезидентов «Дія City», по которым не выдвигали требования по взысканию, за исключением неприбыльных организаций;
• при определенных условиях, в рамках рекламной компании;
• дополнительных благ для специалистов резидента «Дія City» (для своих работников);
• невозвращенной финансовой помощи (но есть исключения);
• вывод средств на свои счета заграницей;
• и даже оплата штрафов и пени по гражданско-правовым договорам.

Одним словом, законодатель, в свойственной для него косноязычной манере, попытался предусмотреть все возможные случаи вывода денег из оборота резидента «Дія City».

При этом, компаниям, которые раньше в своей структуре использовали юридические лица на едином налоге, как первое звено в получении средств из-за рубежа, придется узнать, что такое «принцип вытянутой руки» по-украински и прочие прелести контролируемых операций.

Выводы

• Фонд оплаты труда для резидентов «Дія City» будет дороже на 1,5 %, по сравнению с системой ФОПов на 3й группе единого налога.
• Единый социальный взнос останется таким же.
• Упростили получение дивидендов реальными бенефециарами – при отсутствии налогообложения, проще выплатить дивиденды в Украине, чем нести издержки на содержание офшорной сети;
• С НДС пока ничего не понятно. До 1 января 2023 года есть общие для всего IT льготы, которые освобождают от уплаты этого налога. Что будет дальше – гадание на кофейной гуще;
• Налог на прибыль меньше в два раза и тот, фактически, является налогом на выведенный капитал;
• для тех, кто еще не был плательщиком налога на прибыль, придется столкнуться с трансфертным ценообразованием, принципом «вытянутой руки» по-украински и другими административными сложностями.

«Дія City» все-таки прогрессивный шаг, который поможет сделать жизнь отечественных IT-предпринимателей более стабильной и прогнозируемой. Лучше платить на 1,5% больше в фонд оплаты труда и спать спокойно.

Но что бы жизнь IT-сообщества стала еще и более безопасной, нужно дождаться пока примут обещанные изменения в Уголовно-процессуальный кодекс, которые смогут защитить от произвола силовиков резидентов «Дія City».

Пока соответствующий законопроект № 4305 сняли с рассмотрения, а альтернатив в Парламент, насколько мне известно, не поступало.