MY.UAСтатьи
Как облагают налогом выигрыши в азартных играх. Подробный гайд от юриста
Как облагают налогом выигрыши в азартных играх. Подробный гайд от юриста

Как облагают налогом выигрыши в азартных играх. Подробный гайд от юриста

LIGA.net пообщалась с юристом Андреем Реуном по поводу особенностей налогообложения выигрышей в азартных играх согласно украинским реалиям

Уже три года в Украине легализованы азартные игры. Это значит, что украинцы могут, не скрываясь, играть в казино, делать ставки или "висеть" за компьютером, крутя слоты. Однако часто у игроков возникает немало вопросов о том, почему не все деньги, которые они выиграют, выдаются им на руки.

Разберемся в этих вопросах с профильным юристом, руководителем налоговой практики LCF и членом Ассоциации юристов Украины Андреем Реуном.

Почему с налогообложением выигрышей все так сложно

"Легализуя рынок азартных игр, государство, несомненно, руководствовалось, в частности, желанием сформировать стабильный и значительный поток доходов в бюджет. Одной из налогооблагаемых баз в индустрии азартных игр являются выигрыши игроков", – говорит Андрей.

Однако, как отмечает юрист, перед анализом порядка налогообложения выигрышей следует обратить внимание на два связанных момента:

Азартные игры (гемблинг) были запрещены с 2009 года, в то время как Налоговый кодекс принимался в 2010 году. Очевидно, что законодатель явно не искал пути утверждения справедливой модели налогообложения запрещенных доходов, отвечающей мировой практике и принципам. Однако именно эти нормы сейчас действуют.

При налогообложении выигрышей налоговая нагрузка ложится на игроков, а не на организатора азартных игр (казино). То есть налог уплачивается не за счет лиц, зарабатывающих на гемблинге, а лиц, которые в основном теряют.

Понятие "выигрыш" юридически не очерчено

Сам порядок налогообложения достаточно прост: организатор азартных игр выплачивает игроку выигрыш, взымая с него налоги. В бюджет направляется 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора. В итоге игрок на банковский счет должен получать свой выигрыш, уменьшенный на 19,5%.

"На первый взгляд, процедура проста, однако она никоим образом не учитывает специфику индустрии, которая вызывает ряд проблем", – говорит Андрей Реун.

Важнейшим моментом здесь, по его словам, является отсутствие нормативного определения термина "выигрыш" для целей налогообложения.

Законодатель фактически отдал право на определение данного термина на откуп организаторам азартных игр, позволив давать собственное определение выигрыша в своих правилах. Это привело к формированию различных подходов к пониманию выигрыша как облагаемого налогом дохода у налоговой и участников рынка азартных игр", ― объясняет юрист.

Органы контроля, преследуя фискальный интерес, считают выигрышем любую выплату игроку. Дословно позиция налоговой звучит так: "Выигрышем (призом) являются средства, подлежащие выплате (выдаче) игроку в случае его выигрыша в азартную игру, а налогообложению налогом на доходы физических лиц и военным сбором подлежит вся сумма выплачиваемых (перечисленных) средств физическому лицу". 

"Очевидно, что соответствующий подход органов контроля не принимает во внимание необходимость учета расходов игрока на осуществление ставки для определения суммы выигрыша. Безусловно, игра в азартные игры не похожа на инвестиционную деятельность, чтобы учитывать расходы, но и выплаченную организатором азартных игр тысячу гривен сложно назвать выигрышем, если перед этим игрок "поставил" две", – говорит Реун.

Необходимо платить налог с депозитов, даже если не играл

Более того, в своих индивидуальных налоговых консультациях Государственная налоговая служба замечала об отсутствии освобождения от налогообложения средств, предварительно внесенных для участия в возвращаемых игроку азартных играх ― депозитов.

"То есть даже если выигрыша в азартной игре не было, а игрок, так и не сделав ставку (фактически не приняв участие в азартной игре), возвращает внесенные на "депозит" средства, такой возврат также следует облагать налогом по общей ставке 19,5%", ― говорит юрист.

Таким образом, по мнению органов контроля, если человек пополнил "депозит" в казино на 100 грн, а затем передумал играть, то забрать он сможет чуть больше 80 грн.

В то же время в некоторых индивидуальных налоговых консультациях ГНС все же применяла другой подход, указывая, что средства, не участвовавшие в азартных играх, могут быть возвращены без налогообложения.

Различные подходы к определению дохода

Различные и противоположные по содержанию подходы к квалификации дохода с целью налогообложения вызывают у организаторов азартных игр обоснованное сомнение относительно того, какой из подходов будет использоваться органом контроля при проведении конкретной налоговой проверки.

Кроме того, несмотря на то, что последний более справедливый подход, он также вызывает некоторые вопросы, говорит юрист.

"В частности, в части такого признака возвращенных средств, как "отсутствие участия в азартных играх". Да, денежные средства являются родовой вещью, поэтому определить участвовали ли конкретные средства в азартной игре – довольно проблематично", ― объясняет Андрей Реун.

В то же время, если лицо внесло на счет 100 грн, из них на 60 сделало ставки в азартных играх, по результату которых "выиграло" 30 (справедливее звучит "не проиграло 30"), то в случае возврата 70 грн со счета, 40 облагаться налогом не будут , а вот от 30 нужно будет отнять 19,5% (согласно "либеральной" позиции налоговой).

"То есть при возвращении только 70 грн из 100 внесенных необходимо будет обложить часть из них. В случае, если в ставках были задействованы все 100 грн., то при возврате 70 грн. обложить налогом необходимо будет всю сумму. В то же время определить, делал ли игрок ставки на средства первичного депозита или уже "выигранными" средствами, представляется довольно непростой задачей", ― говорит Реун.

Очевидно, по словам юриста, что такой подход налоговой не учитывает, что определяющим признаком дохода налогоплательщика, как объекта и налогооблагаемой базы налогом с дохода физических лиц, является прирост показателей финансового и/или имущественного состояния налогоплательщика. В то же время, такой признак выделяют не только ученые на страницах научных журналов, но и Верховный Суд, формируя правоприменительную практику, например в постановлении от 19 сентября 2018 года по делу №П/811/3438/15.

Почему игрок не становится богаче, даже выиграв

Нет никаких сомнений, что если игрок возвращает ранее внесенные средства или выигрывает меньше, чем поставил, то он не становится богаче, чем был до прихода в казино, замечает Реун. Также следует учитывать, что отчетным периодом для физических лиц является календарный год.

Юрист отмечает, что организаторы азартных игр, понимая это, пытаются противодействовать налоговикам, предоставляя понятию "выигрыш" авторских определений в правилах азартных игр, что разрешено профильным Законом Украины "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр".

"В частности, значительная часть организаторов в своих правилах указывает, что выигрышем является положительная разница между выплачиваемыми игроку средствами и внесенной им суммой для участия в азартных играх. Оценка эффективности такого противодействия будет проведена по результатам судебного обжалования потенциально доначисленных налоговых обязательств", – говорит он.

А как в мире?

В свою очередь, мировая практика налогообложения выигрышей от азартных игр разная, однако практически всегда она на стороне игрока. К примеру, в Великобритании такие выигрыши не облагаются налогом; в Грузии установлена предельная сумма выигрыша, которая не облагается налогом; а в США есть и не облагаемая налогом сумма, и можно учитывать расходы, хотя и с определенными ограничениями.

"В Украине планировали пойти подобным путем, даже были сделаны первые шаги в этом направлении", – напоминает Реун. В частности, первое чтение прошел проект закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о налогообложении доходов от деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей" № 2713-д от 19.06.2020 года. После длительных дискуссий, во втором чтении планировалось разрешить не облагать налогом сумму возвращенных ставок, выигрыши до 10 минимальных заработных плат, а также учитывать расходы за последние 24 часа.

Несмотря на некоторые технические несогласованности, предложенные законопроектом 2713-д  изменения достаточно прогрессивны и установили бы справедливый баланс между интересами государства и игроков, говорит Реун. Однако, отмечает он, на сегодня очевидно, что у Рады есть более важные вещи в повестке дня, чем установление понятных правил налогообложения для игровой индустрии и игроков, о чем свидетельствует отсутствие прогресса в этом вопросе.

Поделиться
Поделиться сюжетом
Источник материала
Джастін Бібер випустив новий альбом SWAG за участю Sexyy Red, Lil B та Gunna
Ukraine Art News
2025-07-11T13:01:22Z
У Києві відбувається церемонія прощання з композитором Ігорем Покладом
Ukraine Art News
2025-07-11T11:13:17Z
Мільйони доларів за культовий аксесуар: сумку Джейн Біркін продали на аукціоні за рекордну суму
Elle
2025-07-11T06:58:24Z
Бекхеми зворушливо привітали доньку Гарпер з Днем народження й поділилися рідкісними сімейними фото
Elle
2025-07-10T19:13:13Z
Dorofeeva і Positiff випустили першу за 5 років спільну пісню "Смак-Печаль"
Ukraine Art News
2025-07-10T11:33:12Z
Британський музикант Бенджамін Клементайн виступить в Україні вперше з 2018 року
Ukraine Art News
2025-07-09T14:45:47Z
Помер український композитор Ігор Поклад
Ukraine Art News
2025-07-09T14:00:53Z
Розлученню не бути: Джастін і Гейлі Бібери спростували чутки про негаразди в шлюбі
Elle
2025-07-09T10:42:46Z
Помер відомий український композитор Ігор Поклад
Ukraine Art News
2025-07-09T08:24:49Z
Тіна Кароль представила нову пісню і кліп "Людині потрібна людина"
Ukraine Art News
2025-07-11T13:46:37Z
«УКRАЇNKИ»: У Києві відкрили виставку до 100-річчя Союзу Українок Америки
Ukraine Art News
2025-07-11T13:22:28Z
Джастін Бібер несподівано випустив новий альбом — уперше за чотири роки
Elle
2025-07-11T12:28:25Z
Італія виділить 45 млн євро на відновлення шести культурних памʼяток Одеси
Ukraine Art News
2025-07-11T09:55:17Z
“Білоус забрав із Молодого театру 23 вистави”. Станіслав Мойсеєв вперше поділився думками після повернення
Ukraine Art News
2025-07-11T09:43:15Z
У Львові реставрують панно «Збір винограду» та перенесуть у арт-центр
Хмарочос
2025-07-11T08:28:38Z
У Римі ZAG галерея відкрила виставку «Маленький Принц»
Photo Lviv
2025-07-11T05:01:05Z
У столиці Ботсвани проведуть Вечір української кухні
Ukraine Art News
2025-07-10T20:19:15Z
ТНМК і Krechet випустили пісню і кліп "Аплодуй"
Ukraine Art News
2025-07-10T18:28:22Z
Перед виходом останнього фільму "Абатства Даунтон" Bonhams виставить на аукціон костюми та реквізит
Ukraine Art News
2025-07-11T14:31:18Z
Супермен б'ється з іншопланетним монстром у новому фрагменті фільму Джеймса Ґанна
KinoFilms
2025-07-11T12:58:15Z
Студія Peacock оголосила дату виходу спін-оффу серіалу "Офіс"
Ukraine Art News
2025-07-11T11:16:24Z
«Кривавий лідер»: український трейлер бойовика за участю Джуда Лоу та Ніколаса Голта
KinoFilms
2025-07-11T10:43:09Z
Топ-5 фільмів за участі Бреда Пітта
Ukraine Art News
2025-07-11T07:31:18Z
Топ-5 фільмів за участі Лілі Коллінз
Ukraine Art News
2025-07-11T07:01:28Z
Лікарі назвали причину смерті зірки "Убити Білла" та "Мерзенної вісімки" Майкла Медсена
Ukraine Art News
2025-07-10T18:13:15Z
Український проєкт фільму "Вакуум" отримав премію Eurimages за розвиток копродукції у Карлових Варах
Ukraine Art News
2025-07-10T15:07:20Z
Що відомо про третю частину «Дюни» із Зендеєю та Тімоті Шаламе в головних ролях
Elle
2025-07-10T14:43:14Z
Романтичний район Львова – Богданівка, частина друга
Photo Lviv
2025-07-11T05:13:02Z
Історичні проходи по Львові. Рецензія 1932 року
Photo Lviv
2025-07-10T05:13:05Z
Білий Камінь: Де замок, гідний королів, перетворився на міф
Photo Lviv
2025-07-09T05:12:30Z
«Будьте зрівноважені»: вибрані статті про мистецтво Григорія Крука. Частина друга
Photo Lviv
2025-07-08T05:12:24Z
За два тижні жіночі купе з’являться у ще трьох поїздах
Хмарочос
2025-07-07T12:01:04Z
На березі Сени відкрили облаштовані пляжі для купання. Вони пропрацювали рівно один день
Хмарочос
2025-07-07T10:51:55Z
15 найгарніших архітектурних споруд світу — рейтинг Time Out
Elle
2025-07-07T08:06:33Z
Пам’ятник Александрові Фредру: мандри трьома містами
Photo Lviv
2025-07-06T05:06:25Z
Єдиний маршрут пам’яті: які локації на Львівщині увійшли до переліку
Photo Lviv
2025-07-06T05:00:40Z
7 «найсмачніших» парфумів із шоколадом
Elle
2025-07-11T16:03:50Z
Італія надасть допомогу Україні для відновлення культурної спадщини
Ukraine Art News
2025-07-11T14:49:18Z
Тактичні візки для евакуації поранених, інноваційні технології із захисту рослин та ремонт військових авто — премія для підприємиць «Створено Жінками» оголосила проєкти переможниць
Elle
2025-07-11T14:07:18Z
ЄС посилює підтримку української культури та спадщини
Ukraine Art News
2025-07-11T13:55:20Z
Шопінг-гід: де купувати тренди і базу з найкращими літніми знижками
Elle
2025-07-11T13:43:26Z
Cоціальні виплати збільшатися завдяки новому способу обрахунку
Хмарочос
2025-07-11T13:28:32Z
Користь шоколаду для жіночого здоров'я: великий гід
Elle
2025-07-11T12:58:29Z
Звинувачений у домаганнях Білоус після звільнення заборонив грати 23 свої вистави в Молодому театрі
Ukraine Art News
2025-07-11T12:25:16Z
Небо Києва закриють системою перехоплення ворожих дронів
Хмарочос
2025-07-11T11:25:26Z
Україна першою в Європі надаватиме послуги мобільного зв’язку через Starlink, — гендиректор Київстар
Хмарочос
2025-07-10T12:31:47Z
В Україні заблокували інтернет-магазин Leader-Books, у якому продавали книжки з РФ та Білорусі
Ukraine Art News
2025-07-09T17:42:47Z
Штучний інтелект Grok від Ілона Маска тепер викриває російську пропаганду: росіяни лютують
Gloss
2025-07-09T13:07:03Z
Оплата домашнього інтернету Sword: найкращі способи для мешканців Києва і передмістя
Хмарочос
2025-07-02T07:03:48Z
Стрімінг на космічному рівні: Netflix у колаборації з NASA показуватиме запуск ракет
Ukraine Art News
2025-07-01T01:00:55Z
Під Меджибізьким замком на Хмельниччині археологи виявили скелет дитини й артефакти XVII-XVIII ст
Ukraine Art News
2025-06-30T17:21:59Z
За два місяці до релізу: у мережу злили фото майбутніх iPhone 17 Pro та iPhone 17 Air
Gloss
2025-06-26T17:30:41Z
Суд у США відхилив позов 13 письменників про порушення авторських прав для навчання ШІ на їхніх книжках
Ukraine Art News
2025-06-26T14:24:42Z
У Франції знайшли залишки давньоримського поселення з унікальною мозаїкою
Ukraine Art News
2025-06-26T14:21:48Z
Готуємо гаспачо за рецептом знаменитого іспанського шеф-кухаря Хосе Андреса
Elle
2025-07-09T12:21:43Z
5 рецептів літніх смузі: прості та дуже корисні
Elle
2025-07-08T15:36:36Z
ТОП-5 легких літніх закусок
Elle
2025-06-17T14:30:38Z
«ТопШефи х WINETIME. Готуємо разом»: Влад Кіндер ділиться рецептом тунця татакі
Elle
2025-06-06T12:49:01Z
8 найкращих лимонадів у літню спеку
Krasinfo
2025-06-03T07:09:43Z
Весняне меню: детокс-салат із цибулі-порею з креветками
Elle
2025-05-20T19:09:34Z
«ТопШефи х WINETIME. Готуємо разом»: Анастасія Степанова ділиться рецептом лимонного тарту
Elle
2025-05-14T19:03:31Z
Сирники з лекваром: готуємо українську страву за 20 хвилин
Elle
2025-05-12T11:00:56Z
Сезонний рецепт: найсмачніший кіш зі спаржею
Elle
2025-05-09T18:34:08Z