MY.UAНовости
Полная боеготовность. Как пережить налоговую проверку и не иметь проблем с законом
Полная боеготовность. Как пережить налоговую проверку и не иметь проблем с законом

Полная боеготовность. Как пережить налоговую проверку и не иметь проблем с законом

Прохождение налоговой проверки – довольно болезненный вопрос для бизнеса, с которым рано или поздно, но придется столкнуться. Что надо знать, если к вашему бизнесу приходит налоговая проверка?

Прохождение налоговой проверки – довольно болезненный вопрос для бизнеса, с которым рано или поздно, но придется столкнуться.

На 2022 год Государственная налоговая служба запланировала проверить только во время плановых проверок 4,7 тысячи субъектов хозяйствования, о чем свидетельствует опубликованный план-график. Однако отсутствие в плане-графике – не гарантия отсутствия налоговиков на пороге. Ведь план регулярно обновляется в течение года.

Действия налогоплательщика после обнаружения себя в плане-графике налоговиков:

Этап 1. Обжалование включения предприятия в план проверок

В план-график проведения документальных плановых проверок вносятся налогоплательщики, которые имеют риск неуплаты налогов и сборов или невыполнение требований другого законодательства.

Поэтому включение в него является основанием проверить "рисковость" предприятия в глазах налоговиков. В то же время следует помнить, что налогоплательщики с незначительной степенью риска также могут быть проверены, хотя не чаще одного раза в 3 года.

Если налогоплательщик не согласен с основаниями включения в план-график, он может обжаловать соответствующие действия контролирующего органа.

Однако по данному вопросу судебная практика неоднозначна. Например, по делу №826/6376/16 Верховный Суд выражал позицию, что включение в план-график не создает для налогоплательщика никаких правовых последствий, что исключает возможность его обжалования. В спорах с другими органами (например, дела №820/8487/15 и №826/6720/16) Верховный Суд не отрицал права на обжалование действий по включению в план проверок.

Но исключение из плана-графика на текущий год не запрещает контролирующему органу внести предприятие в план-график в следующем году.

Следовательно, если предприятие решает обжаловать включение в план-график проверок, ему нужно:

  • оценить обоснованность противоправности таких действий
  • проанализировать перспективность такого обжалования и эффективность его результатов для защиты бизнеса

Этап 2. Подготовка к налоговой проверке

Пренебрегать подготовкой к проверке не стоит. В первую очередь это касается документально-юридической диагностики деятельности предприятия.

Контролирующие органы могут доначислить налоговые обязательства за последние 3 года (кроме обязательств, связанных с трансфертным ценообразованием). А на период карантина, который длится почти 2 года, отсчет соответствующего срока был приостановлен. Поэтому налогоплательщику фактически нужно проверить документальное оформление всех хозяйственных операций за последние 5 лет.

В частности, следует установить, для всех ли операций есть надлежащая документация, является ли такая документация надлежащей для подтверждения факта совершения операции, нет ли в документации дефектов оформления. Также следует проверить правильность отображения таких операций в налоговом учете.

Следует также повторно проверить своих контрагентов по признакам рисковости. Например, в последнее время в отношении самого контрагента или любого лица по цепи снабжения могло быть открыто уголовное производство, что не даст шансов пройти проверку без доначислений.

Также нужно подготовить обоснование правильности учета операций, которые могут иметь несколько вариантов квалификации. Например, платежи нерезиденту за приобретение программного обеспечения, освобожденные от НДС, могут быть квалифицированы налоговиками как роялти, с требованием доплатить налог на репатриацию.

Такая подготовка поможет налогоплательщику вовремя исправить отдельные недостатки ведения учета, спрогнозировать риски проведения проверки и заблаговременно обосновать правомерность своих действий, которые могут быть использованы как при проверке, так и при обжаловании ее результатов.

Важно Забрали машину на эвакуаторе. Куда звонить, кому жаловаться и как забрать авто со штрафстоянки

Этап 3. Допуск к проверке

Если контролеры уже на пороге, налогоплательщику необходимо проверить их документы. Служебные удостоверения и направления проверки предоставляются непосредственно перед плановой проверкой. Приказ о назначении проверки должен быть направлен за 10 дней до начала.

Налогоплательщику остается проверить наличие всех обязательных реквизитов в этих документах, а также их совпадение между собой. Не следует относиться к этой процедуре формально. На практике бывает, что на проверку приходят служащие, не указанные в направлении или имеющие недействительные удостоверения. Бывают также случаи, когда приказ на проверку подписан на несколько дней раньше вступления подписанта в должность.

Неверное оформление упомянутых документов или несвоевременная отправка приказа о назначении проверки является основанием для недопуска налоговиков к проверке. Также налогоплательщик может не допустить работников ГНС к проверке, если сам приказ о назначении проверки является незаконным.

Например, спорным является вопрос законности приказа о назначении плановых проверок в период карантина. Соответствующий запрет прямо предусмотрен пунктом 522 подраздела 10 Переходных положений НК Украины. Однако Кабинет министров Украины, вопреки указанной норме, постановлением от 3 февраля 2021 г. №89 предоставил налоговикам разрешение на их проведение. Очевидно, что нормативные акты Кабинета Министров не могут противоречить закону, указывающему на незаконность проведения плановых налоговых проверок до конца карантина.

Однако суды имеют противоречивые точки зрения относительно незаконности плановых проверок. К примеру, по делу № 520/3776/21 Второй апелляционный административный суд поддержал озвученную выше позицию, а Пятый апелляционный административный суд по делу № 420/2418/21 – нет. Верховный Суд пока свою позицию не высказывал.

Важно: недопуск к проверке согласно статье 94 НК Украины является основанием для применения административного ареста на имущество налогоплательщика. Поэтому решение о недопуске должно быть максимально взвешено и подкреплено разработанной стратегией защиты интересов плательщика, в частности, в части снятия ареста с имущества.

Важно "Ласточка" в беде. Как обжаловать штраф за неправильную парковку и вернуть свое авто

Если налогоплательщик не решился отказать в допуске к проверке, у него еще остается шанс использовать нарушения контролирующего органа при назначении и проведении проверки при обжаловании принятых налоговых уведомлений решений, хотя и менее эффективно.

Так, Верховный Суд изменил свой подход, и в своем постановлении от 21 февраля 2020 года по делу №826/17123/18 не только позволил ссылаться на такие нарушения контролирующего органа при обжаловании налоговых уведомлений-решений, но и указал, что суды должны в первую очередь рассматривать именно процедурные нарушения контролирующего органа и только после них переходить к рассмотрению правомерности самих доначислений.

Снижение эффективности таких оснований обжалования связано с новым заключением Большой Палаты Верховного Суда по делу №816/228/17, согласно которому основанием для отмены налоговых уведомлений-решений могут быть не какие-либо нарушения контролирующего органа, а лишь те, что повлияли или объективно могли повлиять на правильность выводов по результатам проверки.

Очевидно, что доказательство причинно-следственной связи между нарушением и правильностью вывода усложняет процесс обжалования.

Этап 4. Проведение налоговой проверки

Проведение налоговой проверки сводится к запросам контролирующего органа на получение документов и анализу предоставленных документов. Поскольку плановые проверки являются комплексными, налоговики будут проверять как правильное исчисление и уплату всех налогов, так и выполнение требований другого законодательства, например, своевременности расчетов по внешнеэкономическим соглашениям.

При проверке важно письменно фиксировать как запросы налоговиков на документы, так и описания предоставленных документов. Конечно, исключительно письменное общение не улучшит отношения с контролером, но и он пришел не насладиться вкусным чаем в дружеской атмосфере. В то же время налогоплательщик сможет обезопасить себя от "случайного" указания в акте проверки фактов непредоставления документов в подтверждение отдельных операций.

Важно Знайте свои права. Как себя вести, если на вас составляют протокол о нарушении карантина

Не лишним будет и фиксирование всех процедурных нарушений при проведении проверки, что затем может понадобиться при обжаловании доначислений.

Этап 5. Обжалование результатов проверки

Если предприятие получило справку по результатам проведенной проверки, его можно поздравить. Но если получило акт, то у него есть 10 рабочих дней с момента получения акта на подготовку и представление возражений к нему. К таким возражениям налогоплательщик вправе добавить дополнительные документы в подтверждение своей позиции.

Эти возражения и дополнительные документы не играют такой же важной роли, как объяснение при блокировании налоговой накладной. Но игнорировать возможность их подачи не стоит. Как минимум, их предоставление нивелирует в дальнейшем сомнения судов относительно существования отдельных документов на момент проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки, в том числе акта и возражений, специальная комиссия делает свое заключение. Оно является основанием для принятия руководителем контролирующего органа налоговых уведомлений-решений.

Налоговые уведомления-решения, в случае несогласия с ними, могут быть обжалованы в административном (непосредственно ГНС) или судебном порядке.

На период обжалования налоговых уведомлений-решений доначисленные налоговые обязательства являются несогласованными и не подлежат уплате. Однако в целях не просто отложения их уплаты, а отмены противоправно доначисленных налогов следует ответственно подходить к формированию стратегии защиты. Она должна включать как правовое обоснование позиции с добавлением надлежащих доказательств, так и совершение всех необходимых процессуальных действий.

Приятным бонусом удачного обжалования является сочетание подтверждения правомерности исполнения налогоплательщиком его налоговой обязанности и предусмотренный пунктом 78.2 статьи 78 НК Украины запрет в ряде случаев проведения документальных проверок за период, который уже был проверен, в том числе, в случае заявления бюджетного возмещения НДС. Конечно, если плательщик впоследствии не предоставит уточняющий расчет за проверенный период.

Важно Знайте свои права: что такое обыск, как его проводят и как его пережить – советы адвоката

Этап 6. Действия, если в плане-графике предприятия нет

Кроме регулярного мониторинга изменений в плане-графике плановых проверок, не следует забывать, что у налогового органа в арсенале есть внеплановые и фактические проверки.

Даже карантин – не повод для контролирующих органов откладывать часть таких проверок. Кроме проверок по заявлению плательщика, налоговики придут в случае реорганизации или ликвидации предприятия или при заявленном им бюджетном возмещении. На фактическую проверку можно ожидать контролирующий орган по ряду вопросов, связанных с оборотом спирта, горючего, табачных и алкогольных изделий, в том числе по использованию РРО в соответствующих сферах.

Дополнительно, постановлением от 3 февраля 2021 г. № 89 (законность которого спорна) Кабинет министров Украины разрешил проверять соблюдение предельных сроков поступления товаров и/или валютной выручки по внешнеэкономическим операциям, субъектов хозяйствования, которые сформировали налоговый кредит за счет оформления рисковых операций по приобретению товаров/услуг (из перечня рисковых плательщиков, определенных Временной следственной комиссией Верховной Рады), а также ряд ТЦО проверок.

Внеплановые и фактические проверки в основном касаются не всей деятельности предприятия, а лишь отдельных аспектов, операций, контрагентов. С одной стороны, это уменьшает бумажную работу и взаимодействие с налоговиками, с другой – они уже примерно знают, что ищут, поэтому налогоплательщику целесообразно играть на опережение.

Поэтому проведение документально-юридической диагностики деятельности предприятия, как минимум, не будет лишним, поскольку внеплановые и фактические проверки проводятся без предварительного предупреждения плательщика, так что времени на его проведение может не остаться. Лишь в части случаев контролирующий орган предварительно пошлет запрос на информацию, которая может считаться предвестником внеплановой проверки.

Если на период карантина отсчет срока ответа приостанавливается, то с первого дня месяца следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, у плательщика на подготовку к проверке фактически останется 15 рабочих дней плюс определенное время на подготовку контролирующим органом приказа о назначении проверки.

В целом, прохождение налоговой проверки не является приятным аспектом ведения бизнеса. Но предприятие может минимизировать финансовые потери от необоснованно и противоправно доначисленных налогов, если подготовится к проверке, разработает и реализует правильную стратегию защиты/

Поделиться
Поделиться сюжетом
Источник материала
Вуди Аллен попал в базу Миротворца
Корреспондент
2025-08-25T20:30:10Z
Украина осудила участие Вуди Аллена в Московской неделе кино
Корреспондент
2025-08-25T11:51:35Z
Сразу минус 10 лет: стилист назвал три правила, как зрительно уменьшить возраст
Gazeta UA
2025-09-05T23:03:08Z
Умер Джорджо Армани: кому достанется империя бездетного модельера
Новости Украины
2025-09-05T19:18:06Z
Световой меч Дарта Вейдера установил рекорд на аукционе
Корреспондент
2025-09-05T18:29:54Z
Всегда будете в тренде: Андре Тан рассказал о главных правилах сочетания цветов
Знай
2025-09-05T18:29:40Z
"Декстер: Воскресение" завершил первый сезон и собрал высокие оценки
Gazeta UA
2025-09-05T18:29:39Z
Рамина на Мальдивах показала фигуру без фильтров и фотошопа
Gazeta UA
2025-09-05T18:29:34Z
"Выучила его мозг до деталей" - жена Виктора Павлика рассказала о задержке речи сына
Gazeta UA
2025-09-05T18:29:24Z
Американская компания Keurig Dr Pepper приобретет производителя кофе Jacobs
Корреспондент
2025-08-25T18:30:10Z
РФ планирует увеличить производство "шахедов" до 6000 единиц в месяц - CNN
Корреспондент
2025-08-23T19:03:00Z
Отопительный сезон под угрозой: "Нафтогаз" просит помощи у международных партнеров
Хвиля
2025-09-06T03:06:51Z
В августе Украина стала пятой в Европе по цене электроэнергии
UAToday
2025-09-06T02:48:43Z
Ужгород получит прямую железнодорожную связь с четырьмя городами ЕС: когда старт рейсов
UAToday
2025-09-06T02:48:35Z
Дефицит овощей в Днепропетровской области: критические проблемы могут изменить ситуацию на рынке
Политека
2025-09-06T02:30:45Z
Осталось меньше месяца: в Ощадбанке просят клиентов снять все деньги со счетов
Знай
2025-09-06T02:12:16Z
РФ за экспорт оружия получает наличные в больших мешках - СМИ
Корреспондент
2025-09-06T00:03:18Z
Глава "Сбербанка" заявил о "технической стагнации" российской экономики
Хвиля
2025-09-05T21:30:22Z
Лидер КНР обратился к Украине в День Независимости
Корреспондент
2025-08-24T10:27:23Z
Лукашенко решил передать власть: СМИ пишут о резком ухудшении его здоровья
UAToday
2025-08-23T18:06:21Z
Зеленский ответил Вэнсу по поводу "уступок" России
Корреспондент
2025-08-25T13:33:00Z
Президент ответил на запрет на удары вглубь РФ
Корреспондент
2025-08-24T15:00:09Z
У соглашения с США об оружии на 100 миллиардов долларов есть неприятный "подводный камень" — NBC News
Telegraf
2025-09-06T03:09:13Z
СМИ раскрыли план о создании "буферной зоны" в Украине после заключения мира с РФ. Чьи войска будут ее охранять?
UAToday
2025-09-06T02:48:59Z
Путин собрал тайное совещание после попытки запуска Буревестника - СМИ
Корреспондент
2025-08-24T12:39:13Z
Сыбига ответил Сийярто по поводу энергоугрозы "в венгерском стиле"
Корреспондент
2025-08-24T21:48:42Z
Стубб прогнозирует изменение в отношениях Трампа и Путина
Корреспондент
2025-08-23T14:21:46Z
Самолет с российскими туристами экстренно сел в Таллинне из-за атаки украинских дронов
Европейская правда
2025-08-24T18:00:06Z
Сумы почти сутки под атакой РФ: бушуют пожары
Корреспондент
2025-08-25T04:03:21Z
Каджики приближается: Вьетнам эвакуирует более полумиллиона человек
Корреспондент
2025-08-24T23:48:56Z
В России атакован стратегический морской порт
Корреспондент
2025-08-24T06:30:00Z
На Одессчине будут судить мужчину за угон автомобиля ТЦК
Корреспондент
2025-09-05T18:36:06Z
В Днепре горят склады, город окутан черным дымом
Комсомольская правда
2025-09-05T18:28:56Z
В Польше избили группу украинцев
Корреспондент
2025-09-05T18:28:55Z
«Інтерпайп» вийшов на ринок труб для виробництва бурового інструменту
AgroNews
2025-09-05T18:27:46Z
В Днепре бушует масштабный пожар
Корреспондент
2025-09-05T18:27:40Z
Военнослужащим, которые воюют на фронте, стали приходить штрафы: местами размер санкций превышает 50 тысяч
UAToday
2025-08-23T17:06:23Z
Почему сегодняшний день несчастливый: приметы в народный праздник 24 августа
UAToday
2025-08-24T05:03:15Z
Как украинцы относятся к ТЦК - опрос
UAToday
2025-08-25T15:39:48Z
Нарушать запреты в этот день строго запрещено: какое «чудо» может приключиться
Comments UA
2025-09-06T03:57:19Z
В ГУР оценили возможности РФ по производству шахедов
Корреспондент
2025-09-06T03:54:10Z
Закарпатские таможенники Василий Пупена и Павел Лайош построили дворцы и купили фейковые инвалидности
Знай
2025-09-06T03:51:26Z
ГУР сообщило о беспрецедентном присутствии российских войск в Украине
TSN
2025-09-06T03:51:24Z
Шесть знаков китайского зодиака, которые привлекут везение уже 6 сентября
TSN
2025-09-06T03:51:14Z
С праздником Михайлово чудо 2025! Красивые поздравления в открытках и прозе для самых близких
Telegraf
2025-09-06T03:45:38Z
Кабмин упростил правила ввоза гуманитарных лекарств
UAToday
2025-09-06T02:48:01Z
В Китае разработали инъекции для возвращения цвета волос: эффективно ли новое средство от седины
TSN
2025-09-05T19:51:42Z
Сколько сахара в день можно употреблять без вреда для здоровья
Знай
2025-09-05T18:51:53Z
Минветеранов сообщило о масштабах инвалидности среди военных
Хвиля
2025-09-05T18:25:54Z
Доминирование руки: почему одна рука сильнее
GlavRed
2025-09-05T18:25:45Z
Перелом или растяжение: почему заживление связок дольше костей
GlavRed
2025-09-05T18:25:00Z
Витамины, которые категорически запрещено принимать перед сном
UAToday
2025-09-05T18:23:29Z
Витамины, которые категорически запрещено принимать перед сном
UAToday
2025-09-05T18:23:28Z
Витамины, которые категорически запрещено принимать перед сном
UAToday
2025-09-05T18:23:24Z
Volvo начала производство ES90
Корреспондент
2025-09-05T18:51:58Z
BMW представила электрический iX3
Корреспондент
2025-09-05T18:30:42Z
BMW представила электрический iX3
Корреспондент
2025-09-05T18:21:31Z
Культовая капсула времени: обнаружен 20-летний суперкар от Honda в новом состоянии
Фокус
2025-09-05T09:15:33Z
В Украине снизился спрос на новые грузовики
Gazeta UA
2025-09-05T06:48:42Z
Креатив высшего уровня. В Украине заметили автомобиль с пикантной подвеской
Telegraf
2025-09-04T22:33:59Z
Kia установила новый рекорд продажей
Корреспондент
2025-09-04T20:33:48Z
Toyota готовит компактный пикап: дебют в 2027 году
Корреспондент
2025-09-04T19:30:07Z
Представлен новый Honda Prelude
Корреспондент
2025-09-04T17:39:27Z
В Карпатах выпал снег в августе
Корреспондент
2025-08-24T09:09:50Z
Атака на Краматорск: погибли двое полицейских из Ивано-Франковска
Корреспондент
2025-08-23T18:42:47Z
Тревожная ночь: вражеские Шахеды атаковали Сумы
Корреспондент
2025-08-24T01:36:11Z
Гороскоп на воскресенье 24 августа 2025 года
UAToday
2025-08-23T17:03:57Z
В Украине сосредоточено около 700 000 военного контингента России – разведка
Лига
2025-09-06T03:45:01Z
До 12 часов без света. В Днепре местами действуют графики отключения света
UAToday
2025-09-06T03:27:37Z
В районе Доброполья россияне в окружении - ВСУ
Корреспондент
2025-08-24T11:51:58Z
ВСУ сорвали попытку наступления россиян на Донбассе
Корреспондент
2025-08-23T18:06:25Z
Андрей Кузник, начальник Львовской таможни, жалуется на низкую зарплату, но декларирует кучу недвижимости и элитный джип Lexus
Знай
2025-09-06T02:51:01Z
Три причины, почему растворимый кофе нельзя заливать кипятком
Gazeta UA
2025-09-06T02:00:24Z
Какое ударение правильно: "листОпад чи листопАд"
Gazeta UA
2025-09-06T00:15:00Z
День ангела 6 сентября: кого и как поздравлять с именинами
TSN
2025-09-05T21:21:03Z
Салат "Мозаика" из баклажанов и фасоли: он спасет, когда совсем нет времени готовить
Telegraf
2025-09-05T18:36:31Z
Какие фразы под запретом, когда ребенок отказывается есть: ответ нутрициолога
Gazeta UA
2025-09-05T18:30:25Z
BEDNAR представив новинки та перевірені рішення на Дні поля АГРО Вінниця
AgroNews
2025-09-05T18:27:26Z
От новых не отличить: как полностью убрать желтые пятна на кроссовках
GlavRed
2025-09-05T18:25:29Z
Если кот обиделся. Четыре способа вернуть его благосклонность
Telegraf
2025-09-05T18:25:26Z
Эту ошибку допускают многие садоводы: почему нельзя обрезать фруктовые деревья в сентябре
Telegraf
2025-09-05T18:24:43Z
Какой XROS самый лучший в 2025 году?
Bin UA
2025-09-06T12:15:13Z
Эксперты бьют тревогу: самый большой вулкан Европы снова подает признаки жизни
TSN
2025-09-06T03:51:35Z
Неожиданный гость посетил австралийку по лакомству: кем он оказался
TSN
2025-09-06T03:51:32Z
Служба занятости интегрировала искусственный интеллект в поиск вакансий
Хвиля
2025-09-05T23:30:14Z
Официально: Life is Strange получит адаптацию в формате телесериала
GameMag
2025-09-05T21:24:09Z
Как установить оптоволоконный интернет в квартире: пошаговое руководство
GameWay
2025-09-05T21:00:17Z
Колхозники: в России высмеивают бывшую певицу из Украины
Comments UA
2025-09-05T20:57:35Z
Может погубить все человечество: ученые забили тревогу из-за опасной технологии
Знай
2025-09-05T20:51:52Z
Сказка о восточном балансе: Обзор The Rogue Prince of Persia
GameMag
2025-09-05T20:33:57Z
Владислав Ванат может открыть для себя страницу европейского футбола
Корреспондент
2025-08-24T14:27:41Z
Дочь функционера ФБУ выиграла чемпионат Европы в составе сборной Испании
Корреспондент
2025-08-24T00:00:57Z
Где будет Зинченко: возникает вопрос к Артете, который не берет его играть
Корреспондент
2025-08-23T16:18:54Z
Ибеабучи триумфально вернулся на ринг и бросил вызов Усику
Корреспондент
2025-08-24T08:12:20Z
Французы ликуют, выиграв у сборной Украины со счетом 2:0
Корреспондент
2025-09-05T22:33:32Z
Два "горняка" и динамовец создали дебютное трио сборной в матче с Францией
Корреспондент
2025-09-05T22:03:23Z
Шахтер планирует трансфер 18-летнего нападающего из Бразилии
Корреспондент
2025-08-23T18:48:02Z
Дюбуа признался в мотивах вечеринки перед боем с Усиком
Корреспондент
2025-08-24T08:27:23Z
Шатерникова оценила вероятность боя Усика и Джейка Пола в ММА
Корреспондент
2025-08-24T04:18:03Z