Українці можуть отримати безповоротну фінансову допомогу: як правильно оформити

Українцям розповіли, як отримати та правильно оформити безповоротну фінансову допомогу у 2024 році.

Як передає "Хвиля", про це йдеться у матеріалі Фактів ICTV.

Так, якщо фізична особа чи організація отримує кошти, які не потрібно повертати, з погляду оподаткування це вважається безповоротною фінансовою допомогою. При цьому за правильного оформлення така допомога має податкові пільги.

Як зазначається, поняття безповоротної фінансової допомоги – це суто податковий термін, який пояснює податкові випадки, коли кошти переходять від однієї особи до іншої і не потребують повернення. Найчастіше це відбувається у таких ситуаціях:

дарування грошей на цільове призначення чи без нього;

списання заборгованості чи відмова від стягнення боргу;

передача коштів у позику без зазначеного терміну повернення (з оформленням будь-якого договору або навіть без нього).

Отже, коли у документі, що засвідчує передачу коштів, не зазначено, коли та скільки коштів має повернути одержувач, такі дії кваліфікуються саме як безповоротна фінансова допомога.

Існують такі види безповоротної фінансової допомоги за допомогою передачі коштів на безповоротній основі:

договір дарування;

договір пожертвування – відрізняється від договору дарування тим, що дарування відбувається задля досягнення одержувачем певної обумовленої договором мети;

нерегулярна виплата додаткових коштів працівникам крім зарплати – виплачується за рахунок власних коштів підприємства (матеріальна допомога щодо вирішення соціально-побутових питань або у зв'язку із сімейними обставинами);

цільове фінансування, наприклад, допомога на лікування та медичне обслуговування;

благодійна допомога.

Зокрема, до безповоротної фінансової допомоги через передачу коштів також прирівнюються:

надання кредиту або позички, розміщення депозиту без встановлення строків повернення (крім банківських депозитів на вимогу та кредитів під безстрокові облігації);

неповернення авансу;

неповернення платником єдиного податку поворотної фінансової допомоги протягом року.

Види безповоротної фінансової допомоги у вигляді несплати чи списання зобов'язань:

невитягнута сума заборгованості після закінчення строку позовної давності, якщо не було вжито заходів щодо стягнення боргу;

відсотки за депозитами чи кредитами, які не сплачені чи списані;

відшкодування вже списаної безнадійної заборгованості;

прощення боргу.

При цьому до безповоротної фінансової допомоги належать саме гроші, зокрема іноземна валюта та акції. Крім того, якщо передаються товарно-матеріальні цінності, така допомога може бути визнана безповоротною, якщо за ними не стягується заборгованість. Тобто це сприймається як прощення боргу.

Крім того, у даруванні грошей та матеріальних цінностей є різниця у оподаткуванні, а саме наявність ПДВ при безоплатній передачі товарів, робіт чи послуг.

Неповоротну фінансову допомогу можуть надавати ФОП та юридичні особи на користь іншого підприємства або окремої особи (як працівника, так і сторонньої особи).

Як оформити допомогу

Для того щоб оформити безповоротну фінансову допомогу фізичній особі та не мати негативних податкових наслідків, необхідно звернути увагу на такі нюанси:

якщо допомога конкретній людині надає юридична особа, обов'язково оформляється договір у письмовій формі;

якщо одна людина дарує гроші іншій у сумі понад 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (850 грн), цей факт має бути підтверджений нотаріальним договором (виняток – договори благодійної пожертви, які не підлягають обов'язковому нотаріальному посвідченню);

підприємство не може подарувати фізичній особі суму понад 50 тис. грн (виключення, коли немає обмежень – добровільні пожертвування та благодійна допомога, яка має бути зазначена у договорі).

Як зазначається, найчастіше зустрічається такий вид безповоротної фінансової допомоги, як допомога на лікування, яку підприємство надає працівникові. Підприємство може надавати допомогу для лікування як в Україні, так і за кордоном. На додаток до цього кошти можуть виплачуватись як безпосередньо працівнику, так і одразу перераховуватися на реквізити медичного закладу, який проводить лікування.

Якщо лікування зазначено як цільове призначення коштів, підприємство має вимагати від працівника копії документів, які б підтверджували необхідність лікування та факт його проведення. Отже, це може бути:

платіжні та розрахункові документи;

акти надання послуг;

медичні висновки про необхідність лікування та медичного обслуговування;

договори, якщо здійснюється передплата на лікування.

При цьому безповоротна фінансова допомога оподатковується відповідно до виду, суми та статусу надання та одержувача. Наприклад, нерегулярна допомога на лікування працівника звільняється від сплати податку на доходи фізосіб, військового збору та ЄСВ.

Систематична допомога працівникам (наприклад, матеріальна допомога на оздоровлення, яку отримують медичні працівники та вчителі перед щорічною відпусткою) оподатковується як звичайна зарплата.

Нецільова матеріальна допомога працівникам (для вирішення соціально-побутових питань, за сімейними обставинами), яка не носить систематичного характеру, оподатковується залежно від суми:

2024 року не оподатковується сукупно за рік сума 4 240 грн;

із суми перевищення стягується ПДФО 18% та військовий збір 1,5% (ЕСВ відсутня).

У випадках прощення боргу працівнику або подарунків працівникам у 2024 році не оподатковується сума, яка не перевищує 1 775 грн (25% мінімальної заробітної плати). З більшої суми утримується ПДФО 18%, військовий збір 1,5% та нараховується ЄСВ.

Також є обмеження для визнання витрат підприємства-великодохідника безповоротною фінансовою допомогою:

4% прибутку з декларації попереднього року – перерахування коштів неприбутковим організаціям (бюджетні установи, церкви, благодійні фонди, політичні партії тощо);

8% прибутку із декларації попереднього року – перерахування коштів деяким спортивним організаціям (ДЮСШ, центри олімпійської підготовки тощо).

Все, що більше за ліміт – включається до податкових різниць і збільшує фінрезультат до оподаткування. Ці норми діють і для безкоштовної передачі продуктів, робіт чи послуг.

З 24 лютого 2024 року ці обмеження не застосовуються, коли підприємство надає допомогу з метою забезпечення оборони держави неприбутковим організаціям, а саме:

ЗСУ;

Нацгвардії;

СБУ;

військовим частинам;

підрозділам ДСНС;

іншим легальним збройним утворенням;

медустанов.

Зокрема, цілями, які вважаються допомогою для забезпечення оборони держави, можуть бути:

збирання коштів на спецрахунках НБУ;

спеціальні засоби індивідуального захисту (каски, військові бронежилети);

технічні засоби спостереження;

лікарські засоби та медичні вироби;

засоби особистої гігієни;

продукти харчування;

предмети речового забезпечення військових;

гуманітарна допомога у зв'язку з агресією РФ.

При цьому щодо одержувачів безповоротної фінансової допомоги, які є суб'єктами господарювання, надані кошти визнаються доходом та оподатковуються відповідно до загальних правил оподаткування.

Нагадаємо, що українці можуть обрати банк для отримання субсидій на комуналку.