Как избежать двойного налогообложения польской зарплаты в Украине: объяснение юристов

С начала полномасштабного вторжения РФ многие украинцы нашли убежище и устроились на работу в Польше.

Именно в этой стране один из самых высоких уровней интеграции украинских граждан в местный рынок труда.

В то же время, когда украинцы получают заработную плату от польского работодателя, возникает вопрос, как избежать двойного налогообложения доходов.

Как, находясь в Украине, вернуть уплаченный в Польше налог с зарплаты — читайте дальше.

Ни положения налогового законодательства Украины, ни Конвенция между украинским и польскими правительствами об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, не предусматривают механизма возврата налогов, уплаченных за рубежом.

Об этом рассказали Фактам ICTV член Совета Комитета Ассоциации юристов Украины по налоговому и таможенному праву, старший советник КМ Партнеры Юлия Кривомаз и партнер КМ Партнеры Инна Таптунова.

Зато за счет налогов, уплаченных в Польше, можно уменьшить сумму налогов в Украине, которую надо уплатить с польской зарплаты на основании годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. Это поможет избежать ситуации, когда польская заработная плата облагается налогом дважды.

— Таким правом может воспользоваться гражданин Украины, сохраняющий статус налогового резидента Украины, поскольку в случае наличия такого статуса лицо обязано задекларировать польскую заработную плату и подать ее на налогообложение в Украине как иностранный доход по ставке налога на доходы физических лиц в размере 18% и с военным сбором по ставке 1,5%, — говорят юристы.

В то же время если гражданин не является налоговым резидентом Украины, то обязанность облагать налогом в Украине польскую заработную плату у него отсутствует.

Порядок устранения двойного налогообложения в Украине путем зачисления налогов, уплаченных в иностранном государстве, определяется Налоговым кодексом Украины и предусматривает следующее:

• Зачисление налогов возможно исключительно в отношении НДФЛ, рассчитанного на сумму дохода в виде польской заработной платы (иностранный доход), поскольку военный сбор формально не подпадает под действие Конвенции.

То есть военный сбор придется уплачивать в полном объеме на основании годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.

• Если в Польше с заработной платы было уплачено налогов больше, чем подлежит уплате в Украине (например, в Польше был уплачен налог по ставке 20%, тогда как в Украине ставка НДФЛ составляет лишь 18%), то сумма переплаты налогов в Польше не подлежит возврату в Украине.

Что необходимо для возврата налогов с зарплат, уплаченных в Польше

Для зачисления в Украине уплаченных в Польше налогов необходимо получить справку от компетентного польского органа (это может быть налоговая) с подтверждением суммы доходов физического лица (базы/объекта налогообложения) и суммы уплаченных с такого дохода налогов в Польше.

То есть справка должна отражать суммы начисленной/выплаченной заработной платы и суммы уплаченных с нее налогов.

— В соответствии с положениями ст. 24 Конвенции зачисление налогов, уплаченных за рубежом, разрешено в пределах суммы налогов к уплате в соответствующей стране относительно того же дохода, — отмечают эксперты.

Поскольку Польша и Украина являются сторонами Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, от 5 октября 1961 года, то справка должна быть апостилирована. Также такая справка вместе с апостилем должна быть переведена на украинский язык с нотариальным заверением перевода в Украине.

Как перечисляются польские налоги

Пересчет сумм налогов, уплаченных в Польше, в гривны осуществляется по курсу Нацбанка Украины на фактическую дату уплаты налогов в Польше.

Если же нет документального подтверждения даты уплаты налогов в Польше, то перерасчет в гривне осуществляется по валютному курсу НБУ, действующему на 31 декабря отчетного года.

Положениями НКУ не предусмотрено, что справка должна подаваться вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах за соответствующий год в налоговый орган.

В то же время юристы, исходя из практического опыта, рекомендуют вместе с налоговой декларацией подавать сопроводительное письмо, в котором указаны обстоятельства, обусловливающие право на зачисление налогов, уплаченных в иностранном государстве, а также оригинал справки с нотариально заверенным переводом на украинский язык.

Также рекомендуется сделать нотариальную копию оригинала справки для себя (для формирования декларационного пакета документов, хранящегося у физического лица).