Тысяча и одна схема: как украинские компании избегают налогообложения и реально ли это сломать

Согласно данным исследования CASE Украина, за счет оффшорных схем бюджет Украины ежегодно теряет около 9-11 млрд гривен налогов. Поэтому с начала своей работы в парламенте я значительное внимание уделяю борьбе с офшорами, которые используются для минимизации налогов крупными игроками. Ведь все понимают — малый бизнес не имеет ресурсов, чтобы создавать и обслуживать фиктивные, технические компании за рубежом. А большой — пользуется оффшорными схемами для того, чтобы получать сверхприбыли, недоплачивая налоги бюджету страны.

Как построены самые распространенные схемы по уклонению от налогообложения через оффшоры, какие меры уже воплотило и планирует воплотить государство для борьбы с ними?

Оффшорные схемы: что используют, чтобы избежать уплаты налогов

Когда украинская компания платит иностранной компании — например, за консультации, роялти, проценты, страховые или дивиденды — это считается выплатой дохода нерезиденту. Согласно Налоговому кодексу, с такого дохода часто нужно удерживать налог — в основном 15%. Но если с этим нерезидентом есть соглашение об избежании двойного налогообложения (а Украина имеет 70 таких соглашений), ставка налога может быть снижена или равняться нулю.

Именно здесь и начинается поле для злоупотреблений.

Наиболее распространенные схемы злоупотреблений по вопросам правомерности использования льготных ставок налогообложения — следующие.

Схема №1: "Компании-оболочки"

Украинская компания платит $1 млн за "консалтинг" фирме на Кипре. И не имеет офиса, персонала или портфолио. Это просто "оболочка", которая дальше переводит средства настоящему бенефициару — часто связанному с украинским бизнесом.

Схема №2: "Договорные покупки"

Компания выбирает юрисдикцию только ради сделки с льготными ставками — например, оформляет компанию в Нидерландах, чтобы платить 5% вместо 15%. И хотя формально структура выглядит легальной — суть ее лишь в том, чтобы избежать налога.

Схема №3: "Фиктивные займы"

Иностранная компания дает заем украинской. Те — годами платят проценты. В результате создается искусственная убыточность, украинская компания получает возможность выводить средства и уменьшать налог на прибыль. Особенно — если эти проценты не облагаются налогом или идут в страну с нулевой ставкой.

Схема №4: Роялти и ноу-хау

Бренд создан в Украине — но потом "передан" компании в оффшор. Теперь за каждое использование логотипа, названия или даже "фирменного цвета фасада" украинская компания платит миллионы роялти. Формально — расходы. Фактически — легализованный вывод прибыли.

Схема №5: Back-to-back и евробонды

Финансирование украинских компаний осуществляется через фонды, трасты или банковские структуры. Выпускаются еврооблигации, инвесторы — "неизвестные", но часто это украинские резиденты, которые таким образом возвращают свои же деньги из-за рубежа — уже в виде официального дохода, освобожденного от налогообложения.

Ни конкуренции, ни налогов: как оффшорные сделки вредят Украине

Такие схемы приводят как к значительным бюджетным потерям, так и к нивелированию принципа честной конкуренции. Налоговая база теряется, часть ее просто вымывается, потому что средства, которые должны были бы облагаться налогом в Украине, идут в юрисдикции с низким налогом или без него.

Важно Продал через Новую почту — уплати налоги: почему ГНС присылает украинцам "письма счастья"

Схемы с привлечением компаний-нерезидентов нередко строятся таким образом, чтобы избежать налога на репатриацию. Даже если доход выводится, соответствующий налог часто не уплачивается — из-за льгот в сделках или фиктивных структур.

В такой ситуации добросовестные компании, которые честно платят налоги, оказываются в худших условиях, чем те, кто оптимизирует налогообложение через оффшоры. В результате — получаем парадокс: чем больше компания работает прозрачно, тем менее конкурентной она становится.

Как государство борется с оффшорными схемами

За последние годы для борьбы с офшорными схемами сделано, без преувеличения, достаточно много.

На законодательном уровне:

1. Верховная Рада ратифицировала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, касающихся соглашений о налогообложении, с целью противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения (Многосторонняя конвенция MLI).

2. В 2020 году принят главный "антиофшорный" закон № 466-IX, которым расширены инструменты борьбы с уклонением от налогообложения, введен минимальный стандарт Плана действия BEPS.

3. С 2022 года начали работать КИК-правила, которые раскрывают бизнес-структуру компаний, зарегистрированных за пределами Украины.

4. С 2024 года заработал автоматический обмен счетами (CRS).

5. Увеличены сроки давности по международным вопросам с 3 до 7 лет.

6. Усилен контроль за сокрытие бенефициарных владельцев компаний.

К тому же планируется ввести автоматический обмен информацией по клиентам операторов цифровых платформ (DAC7) и отчетности о трансграничных схемах налоговой оптимизации (DAC6). Также готовятся проекты по имплементации Директив Европейского союза.

За офшорами уже точно не могут прятаться так, как это делали раньше. Это один из шагов к детенизации — каждая попытка уклониться в конце концов выводится на свет.

По официальным данным ГНС, более 20 % выплат нерезидентам признаются рисковыми - то есть идут в пользу технических компаний. С 2022 года было проведено более 1 тыс. проверок и доначислено около 12,5 млрд грн налогов. Только за шесть месяцев 2025 года дополнительно в бюджет уплачено около 520 млн грн налога.

Важно Какие налоги от продаж на OLX нужно будет платить: объяснение от Данила Гетманцева

А недавно Верховный суд по делу АО "Южный ГОК" по акту 2023 года поддержал позицию ГНС о доначислении компании 3,7 млрд грн налога и штрафных санкций и более 500 млн грн пени. Это один из первых случаев с такой большой суммой доначислений, который касается налогообложения выплат дивидендов в пользу кипрских нерезидентов — компаний-оболочек. Ожидаем уплаты. Это наглядный пример того, как работает "антиофшорная" реформа уже сейчас. В дальнейшем государство продолжит ломать схемы. Дальнейшее совершенствование инструментов аналитики и автоматизации еще больше нивелирует возможности использования оффшоров.

Автор выражает личное мнение, которое может не совпадать с позицией редакции. Ответственность за опубликованные данные в рубрике "Мнения" несет автор.