Людмила Герасименко: Не упустите право на налоговую скидку – подайте декларацию до 31 декабря 2025 года

Уважаемые читатели! Очень мало осталось времени, чтобы получить налоговую скидку за 2024 г. физическим лицам. Имейте в виду, если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые периоды не переносится.

Обращаю Ваше внимание, что по результатам 2024 плательщики имеют право воспользоваться налоговой скидкой, подав годовую налоговую декларацию до 31 декабря 2025 (включительно).

Согласно статье 166 Налогового кодекса Украины, налоговую скидку могут получить физические лица, которые:

• получают доходы, в виде заработной платы, с которых удержано НДФЛ;
• в отчетном году фактически были понесены расходы, определенные Налоговым кодексом Украины.

Решила подробно осветить разрешенные расходы, включаемые в налоговую скидку, для Вашего понимания.

1. Оплата обучения – за себя абчленов семьи первой степени родства, или лица, над которыми установлена ​​опека или попечительство, при условии, если оплата за обучение осуществлялась в пользу отечественных учебных заведений;

2. Пожертвования и благотворительные взносы – в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, но при условии: не менее 4% благотворительной помощи налогооблагаемой прибыли в прошлом году должно быть перечислено (передано) благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных организаций.

3. Оплата за пользование ипотечным жилищным кредитом – часть суммы процентов за пользование кредитом, при наличии документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку:

• кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки;
• соответствующих платежных документов, в которых четко определена сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество плательщика налога как плательщика этих процентов (счет с оттиском кассы о перечислении средств, платежная инструкция банка с отметкой о перечислении средств);
• паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации по местонахождению жилого дома (квартиры, комнаты), по которому оформлен ипотечный жилищный кредит (при вводе его в эксплуатацию и наличии соответствующих документов: техпаспорт, свидетельство права собственности);

4. Страховые платежи и пенсионные взносы – по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом.

Какие копии документов нужны? :

• Договор страхования жизни
• Платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов (квитанции, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).
• Справка о доходах и удержанных налогах

Ограничивает получение такой скидки: Максимальная сумма расходов на страхование, которую можно включить:

• Для плательщика налога – не больше суммы месячного прожиточного минимума × 1,4 × 12 за отчетный год (округление до 10 грн).
• Для члена семьи (ребенка, супруга, родителей) – не более 50% от этой суммы на каждого человека.

5. Расходы на вспомогательные репродуктивные технологии – оплата вспомогательных репродуктивных технологий, но не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.

Для расчета налоговой скидки в размере суммы расходов плательщика налога на оплату вспомогательных репродуктивных технологий до этого всего определяется база налогообложения. Для этого годовая сумма начисленной заработной платы уменьшается на суммы страховых взносов в Накопительный фонд и налоговую социальную льготу (далее – НСП) при ее наличии (информацию о суммах начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, примененных НСП и удержанного налога на доходы от граждан в доходах физических лиц (далее – НДФЛ) работодателя).

После указанного, на основании подтверждающих документов определяется сумма (стоимость) расходов плательщика налога – резидента, разрешенных к включению в налоговую скидку, которая не должна превышать сумму, равную трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.

Напоследок рассчитывается сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства, в связи с использованием права на налоговую скидку:

• из суммы НДФЛ, удержанного (уплаченного) из трети годового дохода в виде заработной платы, вычитаем сумму НДФЛ, определенную как произведение налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму понесенных налогоплательщиком расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, и ставки налога.

В то же время в случае получения плательщиком в течение отчетного года доходов в виде заработной платы, облагаемых по разным ставкам налога, сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства, рассчитывается путем определения долей (в процентах) дохода, облагаемых налогом по разным ставкам НДФЛ.

6. Оплата государственных услуг – стоимость государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины.

7. Расходы на строительство (приобретение) доступного жилья – суммы расходов на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья.

8. Расходы на аренду жилья – для внутренне перемещенных лиц (при определенных условиях).

Воспользоваться правом на налоговую скидку могут внутренне перемещенные лица (ВПЛ), фактически платящие арендную плату за жилье (дом или квартиру) в соответствии с договором аренды, оформленным согласно действующему законодательству Украины.

Однако право на скидку возможно только при одновременном соблюдении следующих критериев:

• налогоплательщик или члены его семьи не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной вне временно оккупированной территории Украины;
• они не получают бюджетные выплаты, предусмотренные государством, для покрытия расходов на проживание .

Размер такой скидки не может превышать 30-ти размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. В 2024 году минимальная зарплата составляла 7100 грн., поэтому предельная сумма расходов, которую разрешено включить в скидку, — 213 000 грн. в год (7100 × 30).

9. Расходы на приобретение акций предприятия Дея Сити – расходы на приобретение акций, эмитентом которых является юридическое лицо, которое получило статус резидента Дей Сити.

Чтобы соответствующие расходы могли быть учтены при расчете налоговой скидки, должны выполняться следующие условия:

1. эмитент ценных бумаг (акций или корпоративных прав) получил статус резидента Дея Сити в соответствии с частью третьей статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине»;

2. расходы были понесены:

• до момента обретения эмитентом статуса резидента Дея Сити; или
• в период, когда такой эмитент соответствовал требованиям пункта 3 части третьей статьи 5 указанного Закона, т.е.

10. Расходы на переоборудование транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, бидизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, получаемое копиями договоров при их наличии, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Процедура переоборудования транспортных средств, в частности, для работы на газовом моторном топливе и альтернативных видах жидкого и газового топлива, установленная Порядком переоборудования транспортных средств, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 21 июля 2010 года № 607 (с изменениями), в соответствии с п. 13 которого после переобладания транспортного средства по оценке соответствия и подает заявление о проведении оценки соответствия переоборудованного транспортного средства требованиям правил, нормативов и стандартов Украины, а также условиям (требованиям), изложенным в документе о согласовании. По результатам такой оценки выдается:

• сертификат соответствия – для переоборудованных автобусов и транспортных средств, которые переоборудованы (за исключением транспортных средств, переоборудованных для работы на газовом моторном топливе и альтернативных видах жидкого и газового топлива) субъектом хозяйствования, имеющим нормативно-техническую документацию на соответствующий вид переоборудования и свидетельство безопасности;
• акт технической экспертизы или сертификат соответствия – для транспортных средств, которые переоборудованы в индивидуальном порядке, а также для работы на газовом моторном топливе и альтернативных видах жидкого и газового топлива.

Физическое лицо, осуществившее переоборудование транспортного средства и использующее биотопливо (биоэтанол, биодизель, сжатый или сжиженный газ и другие виды биотоплива) с целью получения налоговой скидки должно предоставить документы, подтверждающие расходы, осуществленные для переоборудования транспортного средства, сертификат соответствия свидетельство регистрации транспортного средства (технический паспорт).

Для получения налоговой скидки налогоплательщик представляет декларацию об имущественном состоянии и доходах в контролирующий орган, в котором состоит на учете. К декларации прилагаются подтверждающие документы (копии квитанции, чеков, платежных поручений, копии договоров о предоставлении услуг, документы о степени родства и т.п.), а также паспорт и идентификационный код.

Способы подачи декларации:

• лично или уполномоченным лицом в бумажном виде;
• почтой с уведомлением о вручении и описанием вложения, но не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока представления;
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах», через Электронный кабинет или мобильное приложение «Моя налоговая».