Налоги без границ? Минфин переписывает правила уплаты налогов для беженцев

Жизнь за границей не освобождает украинцев от уплаты налогов в родном государстве. Так решили в Минфине и представили на обсуждение законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины. Министерство финансов предлагает значительно расширить перечень критериев, которые позволят отнести лицо к налоговым резидентам Украины – то есть обязать его платить налоги здесь.

В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2028 года.

Кто здесь резидент?

Налоговый резидент – это человек, уплачивающий налоги в бюджет конкретной страны и отчитывающийся перед ее налоговой. Этот статус не зависит от гражданства и определяется тем, где человек практически живет большую часть года – традиционно от 183 дней. В общем случае местные резиденты платят налог со всех своих заработков, включая доходы из-за границы, но могут воспользоваться льготами. Нерезиденты платят налоги только за доходы, полученные внутри этой страны, и зачастую по более высоким ставкам. Если человек живет и работает в нескольких странах, он может быть налоговым резидентом сразу в нескольких местах – то есть каждая страна может его считать своим резидентом.

Многомиллионная волна вынужденной миграции украинцев сделала вопрос налогового резидентства актуальным и для самих граждан, и для государства. Многие украинцы в результате полномасштабной войны уже пятый год живут и работают за границей, платят налоги в странах пребывания, но одновременно сохраняют тесные связи с Украиной – имеют здесь жилье, родственников, бизнес, банковские счета и т.д. Так что определение того, где человек должен платить налоги, сегодня имеет большое юридическое и финансовое значение.

Министерство финансов решило существенно переписать действующие правила налогового резидентства. В обнародованном законопроекте о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины ведомство предлагает значительно расширить перечень критериев, по которым физическое лицо обязано будет платить налоги в Украине. Если документ одобрят, новые правила начнут действовать с 1 января 2028 года.

Фактически речь идет о том, что у украинской Налоговой службы будет больше оснований считать человека своим налоговым резидентом. А это значит, что, в частности, беженцы будут обязаны декларировать доходы в Украине и выполнять украинские налоговые обязанности.

Будут платить все?

Изменения будут касаться украинцев, уехавших из Украины во время войны, но покинувших имущество или семью в стране.

В действующем Налоговом кодексе определено, что налоговым резидентом Украины является лицо, проживающее в Украине. Если у него также есть место жительства в другом государстве, оно имеет украинскую резидентуру только тогда, когда есть более тесные экономические или личные связи именно с Украиной. То есть так называемый «центр жизненных интересов» остается в Украине. Если этот центр нельзя определить или лицо находилось в Украине 183 и более суток в течение налогового года, оно должно платить налоги в Украине.

Теперь Минфин предлагает относить человека к украинским резидентам, если он отвечает хотя бы одному из перечисленных критериев:

• имеет постоянное место жительства в Украине или же информация о его местожительстве внесена в реестр хотя бы одной из территориальных общин в Украине;
• находится в Украине хотя бы 183 суток из любого периода, что составляет 365 суток;
• имеет центр экономических интересов в Украине, в частности регистрацию в Украине как самозанятого лица (ФЛП);
• имеет в собственности любой объект жилой недвижимости в Украине, который не используется для предоставления в аренду или хозяйственной деятельности;
• муж, жена или малолетний ребенок соответствует пункту 1 или 2.

Как видим, согласно этим изменениям под украинскую налоговую резидентуру будут попадать практически все граждане Украины. Если лицо не выписалось с места жительства, не закрыло ФЛП или даже если в Украине, например, остался муж, оно будет обязан уплатить 23% налогов с доходов (18% НДФЛ + 5% военный сбор), которые получило за границей.

«Украина рискует потерять еще больше украинцев»

По словам аналитика Даниила Монина, это старый проект Минфина, который сейчас получает "второе дыхание".

- Пребывание в стране 183 дня в течение года является международным стандартом для определения налогового резиденства в большинстве стран мира, - отметил аналитик в разговоре с Коротко про. – Также вполне возможно, что Минфин может доначислять налоговые обязательства, если ставка НДФЛ в стране ниже, чем в Украине, причем по желанию это можно делать и сейчас. Да и взыскание налогов в обеих резиденциях тоже выглядит вероятным сценарием, потому что действительно обе страны могут считать гражданина налоговым агентом. Что касается массового выставления налоговых обязательств, то если это начнется, вероятность разрыва с Украиной только усилится, и страна рискует потерять еще больше украинцев навсегда.

В то же время эксперты обращают внимание, что само по себе изменение налогового статуса еще не означает автоматической уплаты налога дважды. Украина имеет десятки международных договоров об избежании двойного налогообложения, определяющих, в какой именно стране должен уплачиваться налог и как зачисляются уже уплаченные суммы. Однако новые критерии могут сделать процедуру определения налогового статуса значительно более сложной, особенно для украинцев, длительно проживающих за границей, но не потерявших экономических или личных связей с родиной.

– У нас есть договоры об избежании двойного налогообложения, где все четко прописано, – прокомментировал ситуацию в разговоре с Коротко про президент Украинского аналитического центра Александр Охрименко. – Части украинцев выгодно платить налоги в Украине, части – в другом государстве, и они так и делают. Считаю, что все так и останется, существенных изменений не будет, потому что по большому счету это никому не нужно. Скорее проект закона касается бизнесменов, а также тех, кто получает доходы и в Украине, и в Европе. К примеру, в Украине получает пенсию, а в Европе работает и получает зарплату. Или работает дистанционно и получает доходы сразу из нескольких стран. Вот здесь могут быть нюансы, но, надеюсь, подавляющего большинства украинцев это никак не коснется.

P.S. Документ должен пройти общественное обсуждение, получить одобрение правительства и поддержку Верховной Рады. К тому же предложенные нововведения могут быть существенно изменены во время парламентского рассмотрения. Однако уже сейчас понятно, что Украина будет постепенно пересматривать подходы к налоговому резидентству, стремясь адаптировать их к новым реалиям, когда миллионы ее граждан живут, работают и получают доходы за пределами страны.