Як оформити податкові пільги для аграріїв, які постраждали від війни

Державна податкова служба України розповіла бізнесу, який постраждав внаслідок бойових дій, про низку податкових пільг та звільнень, на які він має право. З початку повномасштабного вторгнення цим механізмом підтримки скористалися вже понад 11 тисяч платників, а лише у 2026 році – 2 292 платники. Найбільше таких рішень отримали платники з Києва, Миколаївської, Чернігівської, Запорізької та Харківської областей. 

Всеукраїнський конгрес фермерів пояснює, на що конкретно можуть розраховувати аграрії та на яких умовах. Про це повідомляє пресслужба ВКФ.

Тимчасове звільнення від виконання податкових обов’язків

Якщо через бойові дії ваше господарство зазнало повного або часткового знищення виробничих, складських чи адміністративних приміщень, знищення комп’ютерної техніки чи іншого обладнання, або втрати виробничих чи інших активів, ви можете подати заяву про неможливість виконання податкових обов’язків. Це дає право на перенесення строків подання податкової звітності та сплати податків, зборів і інших обов’язкових платежів, а також звільнення від штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових чи акцизних накладних та за невиконання інших податкових обов’язків.

Подати заяву можна за місцем податкової реєстрації або до будь-якого сервісного центру ДПС в різні способи: особисто, поштою або через Електронний кабінет. До заяви потрібно додати акти ДСНС або Нацполіції про пожежі чи руйнування, витяги з держреєстрів, повідомлення правоохоронних органів, документи з ЄРДР, копію наказу про призупинення роботи підприємства та інші підтвердні документи.

Розглядається заява протягом 20 календарних днів, якщо документів достатньо. Якщо документів не вистачає, платнику надсилається попереднє рішення з пропозицією надати додаткові матеріали протягом 10 днів, після чого дається ще 20 днів на розгляд.

При звільнення від плати за землю передбачено два  випадки: 

– Якщо об’єкти нерухомості на земельній ділянці знищені внаслідок бойових дій. Потрібно зафіксувати факт знищення (акт, довідка або висновок від ДСНС, органу місцевого самоврядування, військової адміністрації, БТІ чи сертифікованого експерта), внести дані до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій – шляхом подання заяви до ЦНАП або органу місцевого самоврядування / військової адміністрації. Потім подати до ДПС заяву, витяг з реєстру та уточнюючу податкову декларацію. Отримання права на звільнення — діє з місяця знищення майна і до моменту його відновлення (реєстрація речового права в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно) або скасування воєнного стану.

– Якщо земля забруднена вибухонебезпечними предметами. Спочатку потрібно зафіксувати факт потенційного забруднення (фотофіксація, висновок ДСНС, МВС, органу місцевого самоврядування чи військової адміністрації, чи центру економіко-криміналістичної експертизи), потім звернутися до органу місцевого самоврядування або військової адміністрації із заявою про визнання ділянки непридатною для використання. Потім відбувається розгляд заяви – орган місцевого самоврядування або військова адміністрація приймає рішення про податкову пільгу із зазначенням кадастрового номера ділянки. вже отримавши рішення про пільгу варто подати пакет документів до ДПС – заява про прийняте рішення, копія рішення про пільгу та уточнююча податкова декларація. Пільга діє до моменту, коли сплине строк її дії, її скасують, розпочнеться обстеження ділянки саперами або ділянку визнають придатною для використання.

Звільнення від податку на нерухоме майно

Якщо житлова чи нежитлова нерухомість пошкоджена або знищена внаслідок бойових дій, можна звільнитися від нарахування та сплати податку на нерухомість, відмінного від плати за землю. Алгоритм схожий: спочатку фіксується факт пошкодження, потім дані вносяться до Реєстру пошкодженого майна через портал Дія, ЦНАП або нотаріуса, а після цього до ДПС подається заява у довільній формі, витяг з Реєстру майна, уточнююча податкова декларація на зменшення податкових зобов’язань.

Важливо розуміти, що період, за який не сплачується податок, залежить від того, коли зафіксовано пошкодження. Для знищеного майна це період з 2022 року і надалі. Для майна, пошкодженого у 2022 році – з 1 березня 2022 року і надалі, а обов’язок декларування відновлюється з місяця, наступного за тим, у якому об’єкт визнано відремонтованим, реконструйованим чи реставрованим і придатним для проживання або використання за призначенням. Для майна, пошкодженого починаючи з 2023 року – з місяця, коли факт пошкодження зафіксовано в реєстрі.

Інші можливості для бізнесу, що постраждав від війни

Платники також мають право не нараховувати «умовний продаж» на суму податкового кредиту. Якщо знищено товари, зруйновано основні засоби чи інше майно: платники мають право не нараховувати «умовний продаж» на суму податкового кредиту за такими товарами й основними засобами (за правилами пункту 198.5 Податкового кодексу), провести інвентаризацію та визначити вартість знищеного майна для прийняття рішення про списання. Це дає можливість надалі користуватися податковим кредитом (без права на бюджетне відшкодування), списати знищене майно на витрати (якщо дохід підприємства до 40 млн грн) або зменшити фінансовий результат (якщо дохід понад 40 млн грн).

Якщо заплановано контрольно-перевірочні заходи або втрачено первинні документи чи неможливо їх вивезти: достатньо подати повідомлення до контролюючого органу про цю неможливість, і документальні чи фактичні перевірки не проводитимуться.

Якщо існує ризик несплати податкових зобов’язань чи податкового боргу: варто розглянути наявність підстав для розстрочення або відстрочення грошових зобов’язань чи боргу та звернутися з відповідною заявою до контролюючого органу.

Якщо є інші обставини, пов’язані з воєнним станом, через які неможливо зареєструвати податкові чи акцизні накладні, подати звітність чи сплатити податкові платежі: потрібно подати заяву та докази до контролюючого органу про неможливість виконання цих обов’язків за наявності підстав, визначених наказом МФУ від 29.07.2022 № 225.

Ці механізми особливо актуальні для фермерських господарств прифронтових територій, які зазнали обстрілів, втратили техніку, склади чи виробничі приміщення.

✅ Дізнайтеся, як отримати грант до 2,5 млн грн на розвиток власного господарства за оновленою програмою «Власна справа». У цьому вебінарі ми розбираємо весь шлях: від вибору напряму та підготовки заявки до отримання коштів на трактор, обладнання чи модернізацію бізнесу.