Чи потрібно ФОПу сплачувати податки, якщо діяльність фактично не ведеться?

Якщо ФОП фактично не працює і не отримує доходу, це ще не означає, що він автоматично звільняється від сплати податків. Все залежить від системи оподаткування, групи єдиного податку та наявності спеціальних підстав для звільнення.

ФОП на 1 та 2 групах єдиного податку сплачують єдиний податок у фіксованому розмірі незалежно від того, чи отримували вони дохід у конкретному місяці. У 2026 році максимальна ставка єдиного податку для 1 групи становить 332,80 грн на місяць, для 2 групи – 1 729,40 грн на місяць. Конкретну ставку в межах цих розмірів встановлює місцева рада.

Крім того, ФОП 1 та 2 груп сплачують військовий збір. У 2026 році це 864,70 грн на місяць. Тобто навіть якщо підприємець не мав жодного клієнта і не отримав жодної гривні доходу, сам факт збереження статусу ФОП на 1 чи 2 групі за загальним правилом означає, що ці платежі продовжують нараховуватися.

Окремо потрібно враховувати ЄСВ. Для ФОП на спрощеній системі мінімальний страховий внесок у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць. Водночас законодавство передбачає випадки, коли ФОП може бути звільнений від його сплати, тому кожну ситуацію потрібно оцінювати окремо.

Для ФОП 3 групи ситуація інша. Єдиний податок становить 5% доходу або 3% для платників ПДВ, а військовий збір – 1% доходу. Тому якщо доходу дійсно немає, єдиний податок та військовий збір з такого доходу також не виникають. Водночас окремо необхідно перевіряти наявність обов’язку зі сплати ЄСВ.

Для аграріїв варто окремо звернути увагу на ФОП – платників єдиного податку 4 групи. Тут єдиний податок залежить не від фактично отриманого доходу, а від площі та нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь або земель водного фонду. Тому сама по собі відсутність продажів чи фактичної господарської активності не означає автоматичної відсутності єдиного податку. Крім того, ФОП 4 групи у 2026 році сплачують військовий збір у розмірі 864,70 грн на місяць.

ФОП на загальній системі перебувають в іншій ситуації. ПДФО та військовий збір обчислюються з чистого оподатковуваного доходу. Якщо доходу немає, відповідно немає і бази для цих платежів. Щодо ЄСВ, ФОП на загальній системі за місяць, у якому дохід відсутній або отримано збиток, може не нараховувати і не сплачувати ЄСВ за себе. Але такий місяць, за відсутності інших підстав для зарахування страхового стажу, не буде зарахований до страхового стажу.

Окремі правила діють для мобілізованих ФОП та ФОП, які проходять військову службу за контрактом.

З 5 липня 2025 року діють оновлені правила, за якими ФОП, зареєстрований до мобілізації або укладення контракту, на період військової служби звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДФО, єдиного податку та військового збору.

Пільга застосовується з першого числа місяця, в якому особу мобілізовано або з нею укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року, до останнього дня місяця демобілізації або звільнення з військової служби.

Важливо, що йдеться саме про спеціальне звільнення, пов’язане з проходженням військової служби, а не просто про відсутність підприємницької діяльності чи доходу.

Якщо ж певний податковий обов’язок виник ще до мобілізації або під час служби і закон прямо не звільняє від нього, він не зникає. Але за умови виконання такого обов’язку протягом 180 календарних днів після демобілізації, звільнення з військової служби або завершення лікування чи реабілітації відповідальність за прострочення не застосовується.

Зараз інформація про мобілізацію, укладення контракту та демобілізацію має передаватися до ДПС з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів автоматично. Тому окрема заява від ФОП потрібна не завжди. Якщо ж у ДПС відповідних відомостей немає, підприємець може самостійно подати заяву та документ, що підтверджує мобілізацію або проходження служби.

На практиці я все одно раджу військовослужбовцям-ФОП контролювати стан розрахунків з бюджетом. У моїй адвокатській практиці був випадок, коли мобілізованому ФОП продовжили нараховувати податкові зобов’язання, сформувався податковий борг, а податкова навіть звернулася до суду щодо його стягнення. Рішення першої інстанції довелося оскаржувати, і вже апеляційний суд скасував незаконно нарахований борг.

Тому навіть якщо закон прямо передбачає пільгу, варто перевіряти, чи правильно вона фактично відображена в інформаційних системах ДПС.

Також слід пам’ятати: відсутність доходу не означає, що можна просто перестати контролювати ФОП. Можуть залишатися обов’язки зі звітування, а несплачені фіксовані платежі поступово формуватимуть податковий борг.

Тому якщо ФОП відкритий, але людина тривалий час не планує вести підприємницьку діяльність, варто перевірити свою систему оподаткування, наявність обов’язкових платежів та доцільність збереження статусу підприємця. Адже фактична відсутність бізнесу сама по собі ФОП не припиняє, а вже накопичений податковий борг після закриття також нікуди не зникає.

Марина Суткович, адвокат, керуючий партнер АО «Competence»

Кримінальні провадження, обшуки, арешти рахунків, техніки та землі стали для українського агробізнесу реальністю, до якої варто готуватися заздалегідь. Як перевіряти контрагентів, чи обов’язково відповідати на запити правоохоронців, що робити з арештованим зерном і як поводитися під час обшуку читайте в матерілі: Обшуки та арешти в агробізнесі